رابطه چسبندگی هزینه‌ها با کیفیت سود و خطای پیش‌بینی

پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی

مقاله 2، دوره 6، شماره 21، خرداد 1393، صفحه 37-61   

نویسندگان

علی اسماعیل زاده^{* 1}؛ علی مهرنوش²

¹استادیار دانشگاه آزاد اسلامی واحد اسلامشهر

²کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی

چکیده

یکی از مفروضات اولیه حسابداری مدیریت بیانگر آن است که تغییرات هزینه‌ها رابطه‌ای متناسب با افزایش و کاهش سطح فعالیت دارد. اما به تازگی این فرض با مطرح شدن بحث چسبندگی هزینه‌ها توسط‌اندرسون و همکارانش مورد بحث قرار گرفته است؛ به این معنا که میزان افزایش در هزینه‌ها با افزایش در سطح فعالیت بیشتر از میزان کاهش در هزینه‌ها در ازای همان میزان کاهش در سطح فعالیت است. هدف اصلی این پژوهش آن است که چسبندگی هزینه‌ها را در بورس اوراق بهادار تهران مورد مطالعه قرار دهد و هزینه‌های اداری، عمومی و فروش و هزینه‌های کل و بهای تمام شده کالای فروش رفته به عنوان نمونه مورد واکاوی قرار گرفتند. نتایج این پژوهش که بر اساس اطلاعات شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، برای یک دوره 6 ساله از سال 1384 تا 1390 است، نشان می‌دهد در ازای افزایش در چسبندگی هزینه‌های اداری، عمومی و فروش، هزینه‌های کل و بهای تمام شده کالای فروش رفته دقت پیش‌بینی سود و کیفیت سود کاهش می‌یابد. نتایج برای 84 شرکت فعال مختلف در بورس نیز ارایه شده است.

کلیدواژه‌ها

خطای پیش‌بینی سود؛ رفتار هزینه؛ رفتار چسبنده هزینه‌ها؛ چسبندگی هزینه‌ها؛ کیفیت سود

مراجع

 

بخشیانی، عباس و رضا راعی، (1387)، «ارزش گذاری سهام و تحلیل بازار»، انتشارات سازمان مدیریت صنعتی .

 پارسائیان، علی، (1384)، «تئوری حسابداری»، تهران: دفترپژوهش‌های فرهنگی، ص 386.

رهنمای رودپشتی، فریدون و هاشم نیکو مرام و شادی شاهوردیان، (1385)، «مدیریت مالی راهبردی»، انتشارات کاوش کسا.

شباهنگ، رضا، (1387)، «تئوری حسابداری»، جلد اول، مرکز تحقیقات تخصصی حسابداری و حسابرسی سازمان.

 ثقفی، علی و غلامرضا کردستانی، (1383)، «بررسی و تبیین رابطه بین کیفیت سود و واکنش بازار به تغییرات سود نقدی»، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 37، 72-51.

خالقی مقدم، حمید و محمد آزاد،  (1383)، «محتوای اطلاعاتی پیش‌بینی سود شرکتها»، فصلنامه مطالعات حسابداری، شماره 7، ص 33 تا 53.

 خواجوی، شکرالله و امین ناظمی، (‌1384)، ‌»بررسی ارتباط بین کیفیت سود و بازده سهام با تاکید بر نقش ارقام تعهدی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران»، بررسی های حسابداری و حسابرسی، شماره 40، 63-37.

خوش طینت، محسن و مهدی رضایی، (1385)، «نقش سود و ارزش دفتری در ارزیابی قیمت سهام و تعیین رابطه آن با سود پیش‌بینی شده»، مطالعات حسابداری، شماره 14.

 قائمی، محمد حسین و معصومه نعمت الهی، (1387)، «بررسی رفتار هزینه توزیع و فروش و عمومی و اداری و بهای تمام شده کالای فروش رفته در شرکتهای تولیدی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران»، فصل نامه مطالعات حسابداری، ش 16.

 کردستانی، غلامرضا و ضیاء الدین مجدی، (1386)، «بررسی رابطه بین ویژگی­های کیفی سود و هزینه سرمایه سهام عادی»، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 48، 104-85.

کردستانی، غلامرضا و سید مرتضی مرتضوی، (1391)، «شناسایی عوامل تعیین کننده چسبندگی هزینه‌های شرکتها»، پژوهش‌های حسابداری مالی، سال چهارم، شماره سوم، شماره پیاپی 13 پاییز 1391.

 نمازی محمد و ایرج دوانی، (1389)، «بررسی تجربی رفتار چسبندگی هزینه‌ها در بورس اوراق بهادار تهران»، فصلنامه بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره 17، شماره 62، ص 85 تا 102.

برقعی، زهرا سادات، (1385)، «بررسی رابطه خطای برآورد اقلام تعهدی با کیفیت اقلام تعهدی و کیفیت سود»، پایان نامه کارشناسی‌ارشد، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران.

 چقا، معصومه، (1389)، «بررسی رابطه بین سرمایه فکری و کیفیت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادارتهران»، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اراک.

حاجی ابراهیمی، رضا، (1387)، «بررسی تاثیر هموارسازی سود بر محتوی اطلاعاتی سود شرکت‌های پذیرفته در بورس اوراق بهادار تهران»، پایان نامه کارشناسی‌ارشد، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران.

Ahmed, Kamran. Hasan Tanweer, Karim Waves, (2007),”Reliability of Management Earnings forecasts in IPO prospectuses”: Evidence an Emerging Market.

Anderson,MR. Banker, and S. Janakiraman.  (2003). Are selling, general, and administrative costs ‘sticky’? Journal of Accounting Research 41: 47–63.

Balakrishnan,R. , and K. Sivaramakrishnan. , and T. S. Gruca.  (20080. Cost stickiness and core competency: A note. Contemporary Accounting Research 254:993–1006.

Balakrishnan R, Gruca T.  (2008), "Cost Stickiness and Core Competency: A Note Working Paper", The University of Iowa 2008.

Banker R, Chen L.  (2006),"Predicting Earnings Using a Model Based on Cost Variability and Cost Stickiness", The Accounting Review; 81 (2):285-307.

Cooper, R. and R. S. Kaplan.  (1998),"The Design of Cost Management Systems: Text", Cases and Readings (2^ndEdition) Prentice Hall, Upper Saddle River, N. J.

Firth, M. Branson C. H. Kwok, and C. K Liau-Tan (1995), «Accuracy of profit forecasts contained in the IPO prospectuses», Accounting and business Review , 2 (1):55-83.

Garrison. R&E. Noreen, (2002)," Managerial Accounting ",10 edition New York. NY McGrawhill / lrein

Garrison R. H, Noreen E. W.  (2001),"Contabilidade Gerencial",Rio de Janeiro:LTC.

Jog, V. and Mc Conomy, B. J (2003),« Voluntary disclosures of management earning forecasts in IPO prospectuses», Journal of Business, Finance & Accounting,30:125-